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2024年度企業(yè)所得稅匯算即將結(jié)束，還沒完成的納稅人注意！

發(fā)稿時(shí)間：2025-05-26 來源：四川稅務(wù)

2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作正在進(jìn)行中，即將于5月底結(jié)束，還沒完成申報(bào)的納稅人注意↓

一

匯算時(shí)間的具體規(guī)定

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

二

哪些企業(yè)需年度匯算

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

三

年度匯算有哪些注意事項(xiàng)

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第1號(hào)），明確對(duì)部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂，其中取消2張表單、修訂6張表單。同時(shí)對(duì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》和其余15張關(guān)聯(lián)表單中關(guān)于表間關(guān)系的填報(bào)說明進(jìn)行調(diào)整。

年度納稅申報(bào)表部分表單有哪些調(diào)整？

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策如何規(guī)定？

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）以及《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）相關(guān)規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策有哪些要點(diǎn)？

企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過500萬元的，仍按原企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有哪些政策要點(diǎn)？

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10 年。

集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。